Otel amortisman oranı: bina, yatak, mobilya ve mutfak ekipmanı

Amortisman, bir iktisadi kıymetin maliyetini faydalı ömrü boyunca yayar; oranları Gelir İdaresi Başkanlığı, Vergi Usul Kanunu'nun 333 Sıra No.lu Genel Tebliği altında yayımladığı tabloda belirler. Otel binası ticari bina sınıfındadır: beton ya da çelik için %2 (50 yıl), yarı kârgir için %3,03, ahşap için %5. Mobilya ve konaklama varlıkları %20, merkezi mutfak ekipmanı %10, çamaşır ve nevresim %50 oranıyla amortismana tabidir.

Bir muhasebeci otel yatağının amortisman oranını arar, karşısına binalar listesi çıkar ve "yatak" yazan bir sıra bulamaz; arama orada biter. Oysa yanıt eksik değildir: bir adım ötede, numaralı bir tabloda ve tabloda adı geçmeyen kalemler için bir başvuru kuralında durur. Bu yazının sonunda elinizdeki her otel varlığı için resmî listedeki sırasını bulabilecek, neden bu sırayı seçtiğinizi kaydedebilecek ve hiçbir sıra uymadığında ne yapacağınızı bileceksiniz.

Otel amortisman oranı Türkiye'de nereden gelir?#

Tek bir yayımlanmış listeden: Gelir İdaresi Başkanlığı'nın amortisman oranları tablosundan. Tablo, Vergi Usul Kanunu'nun 333 Sıra No.lu Genel Tebliği ile yürürlüğe girdi ve sonraki tebliğlerle değişikliğe uğradı.

Vergi Usul Kanunu'nun (VUK, 213 sayılı Kanun) 315'inci maddesi, kıymetlerin Bakanlığın faydalı ömürleri dikkate alarak ilan ettiği oranlarla itfa edileceğini söyler. Bu oranların fiilen bulunduğu yer tablonun kendisidir. 333 Sıra No.lu Genel Tebliğ 28 Nisan 2004 tarihli Resmî Gazete'de yayımlandı ve Gelir İdaresi Başkanlığı'nın (GİB) portalında güncel tebliğler arasında gösterilmeye devam ediyor. Sonraki tebliğler tebliği değiştirir; GİB tablosu bu değişiklikleri yansıtır, Aralık 2024 tarihli 576 Sıra No.lu Tebliğ dahil.

Madde 318 oranın ne zaman geçerli olacağını belirler: ilan edilen oranlar ilan dönemi itibarıyla, tek bir mükellef için ayrıca belirlenen oranlar başvuru dönemi itibarıyla uygulanır.

İkincil bir tablodan kopyalanan oran, sıra numarası ya da son değişiklik olmadan gelebilir. GİB tablosunun kendisini okuyun ve hangi sürümü okuduğunuzu not edin. Tablo GİB sitesinde bir PDF dosyası: indirin, indirdiğiniz tarihle birlikte saklayın ve defterinizin dayandığı nüshanın bu kopya olduğunu kabul edin.

Amortisman listesi nasıl okunur?#

Sıra numarasıyla. Tablo numaralıdır: genel sıralar 1'den 4'e kadar sınıflarda, turizme özgü sıralar 58 ile 60 arasında yer alır.

Sınıf 1 binaları, sınıf 2 arazi ve tesis düzenlemelerini, sınıf 3 mobilya, demirbaş ve ekipmanı, sınıf 4 bilgisayar ve yazılımları kapsar. Sonundaki sektör sıraları tek nesneleri değil, bütün bir faaliyeti tanımlar. Kıymeti en özel tanımlayan sırayı seçin: konaklama işletmeleri için konulmuş bir sektör sırası, kalemin adını veren bir sıranın önüne geçmez.

3.1 sırası (işyerinde kullanılan mobilya, ekipman ve müşteriler için ayrılan oturma grupları dahil diğer demirbaşlar) ile 58 sırası (konaklama işletmelerinde kullanılan iktisadi kıymetler) aynı oranı verir: 5 yıl ve %20. Otel mobilyalarının çoğunda bu seçim sayıyı değil, evrakı değiştirir. 3.95 sırası, diğer sınıflarda sayılmayan demirbaşlar için genel kapsayıcı sıradır: yine 5 yıl ve %20.

Envanterde kıymetin yanına sıra numarasını yazın. Bu, listeyi ezberden değil uygulayarak kullandığınızın kanıtıdır.

Kaynak: Gelir İdaresi Başkanlığı, Amortisman Oranları Tablosu (7 Kasım 2026).

Otel binasının amortisman oranı nedir?#

Otel binası 1.1 sırasındaki bir ticari binadır; oran yapıya göre belirlenir: beton, kârgir, demir ya da çelik için %2, yarı kârgir ya da yarı ahşap için %3,03, ahşap ya da kerpiç için %5.

1.1 sırası ticari binalar arasında pansiyon ve otel binalarını sayar. Sırayı yıldız sayısı, oda sayısı ya da marka değil, yapı seçer. Oranların süre karşılıkları şöyledir: %2, 50 yıl; %3,03, 33 yıl; %5, 20 yıl. Madde 320, süreyi yıl olarak uygulanan orana 1 sayısının bölünmesiyle bulur.

Arazi ve tesis düzenlemeleri binanın parçası değil, ayrı kıymetlerdir: otopark, havuz, bahçe ve spor sahaları 15 yıl ve %6,66; yollar 8 yıl ve %12,5 oranıyla itfa edilir. Havuzu bina maliyetinin içine katmak, dosyada onlarca yıl kalacak bir sınıflandırma hatasıdır. Boş arazi ve arsalar amortismana tabi değildir (Madde 314); ancak işletmede inşa edilen yollar ve harklar tabidir.

Madde 320 ayrıca başlangıcı düzenler: amortisman, kıymetin aktife girdiği yıldan başlar. 7338 sayılı Kanun'la (2021) yapılan değişiklikten sonra mükellef, yeni aktife aldığı kıymetlerde kullanıma hazır olduğu tarihten itibaren gün esasına göre amortisman ayırabilir. Seçilen süre, Bakanlığın belirlediği faydalı ömürden kısa, bu sürenin iki katından ve elli yıldan uzun olamaz ve sonradan değiştirilemez; bir yıl amortisman ayrılmaması süreyi uzatmaz.

Bir binayı amortismana sokmadan önce gerçekte neye mal olduğunu görmek için resmî yapı yaklaşık birim maliyetlerinin nasıl okunacağına bakın.

Yatak, mobilya, yumuşak döşeme, mutfak ve çamaşırhane: hangi sıra uygulanır?#

Tabloda yatak adını veren bir sıra yoktur; yataklar 5 yıl ve %20 oranındaki mobilya sıralarına girer. Asıl dikkat gerektiren sıralar çamaşır, mutfak ve çamaşırhane ekipmanıdır, çünkü oranlar birbirinden çok farklıdır.

Yatak ve şilteler 3.1 sırasına (işyerinde kullanılan mobilya ve ekipman) ya da 58 sırasına (konaklama işletmelerinde kullanılan kıymetler) uyar; ikisi de 5 yıl ve %20. Hangisini kullandığınızı ve nedeninizi kaydedin; oran iki durumda da aynıdır. Perde, güneşlik ve yemekhane eşyası gibi yumuşak döşeme kalemleri 3.15 sırasındadır: 5 yıl ve %20.

Çamaşır ve servis malzemeleri ilk bakılacak kalemlerdir, çünkü oranları mobilyadan çok farklıdır. Turistik tesislerde kullanılan el, yüz ve banyo havluları, yatak çarşafları, yastık kılıfları, masa örtüleri ve peçeteler 59.2 sırasındadır: 2 yıl ve %50. Porselen ve cam servis takımları 59.1 sırasındadır: 4 yıl ve %25. Bu sıralardaki oranlar mobilyadan çok farklı olduğu için bu kalemleri ilk sırada kontrol edin.

Merkezi mutfak sırası (3.10) kaleme göre ayrışır: sebze soyma ve doğrama makineleri, et kıyma makineleri, mikserler, buzdolabı ve derin dondurucular, fırınlar, bulaşık makineleri, komple soğuk odalar ve elektrik ısıtıcılı yemek dağıtım tezgâhları 10 yıl ve %10; teşhir amaçlı soğutucular 5 yıl ve %20; kuzine ve yer ocakları ile yemek asansörleri 15 yıl ve %6,66. Merkezi çamaşırhane (3.11) ve asansörler (3.12) 10 yıl ve %10 oranındadır; ütü makineleri 15 yıl ve %6,66.

Klima sırası (3.9) de ayrışır: klima santralleri, fan-coil cihazları, su soğutma grupları ile pencere, duvar ve salon tipi klimalar 15 yıl ve %6,66; VRF sistemleri, hava perdeleri ve havalandırma sistemleri 10 yıl ve %10. Otelin satın aldığı diğer her şeyin de kendi yeri vardır: deniz ve kış sporu malzemeleri, golf aracı, kongre ekipmanı ve müzik aletleri gibi turizme özel araç-gereçler 3 yıl ve %33,33 (59.3); animasyon dekorları 2 yıl ve %50 (60); bilgisayar ve sunucular 4 yıl ve %25 (4.1); yazılımlar 3 yıl ve %33,33 (4.3).

Eski bir envanteri denetlemek yerine yeni bir tesis planlıyorsanız, bu kıymetlerin ilk kez nerede ortaya çıktığını otel açılış öncesi bütçe kalemleri gösterir.

Bir kalem listede yoksa ne olur?#

333 Sıra No.lu Tebliğ'in 4 numaralı bölümü yolu gösterir: listedeki hiçbir sınıflamada yer almayan kıymetler için amortisman, mükellefin başvurusu üzerine Bakanlığın belirleyeceği süre ve oranlar üzerinden ayrılır.

Başvurmadan önce genel kapsayıcı 3.95 sırasını (diğer sınıflarda sayılmayan demirbaşlar, 5 yıl ve %20) ve 58 sektör sırasını kontrol edin. Otel kalemlerinin çoğu zaten bunlardan birinin kapsamındadır. Başvuru Gelir İdaresi Başkanlığı'na yapılır ve verilen yanıt o mükellef için faydalı ömrü ve oranı belirler. Başvuruyu ve yanıtı kıymet kaydının yanında saklayın; benzer görünümlü bir kalemden ödünç alınmış oran, bir incelemede ayakta kalmaz.

Madde 317 farklı bir durumu düzenler: yangın, deprem, su basması gibi afetler, yeni icatlar veya cebri çalışma nedeniyle değer kaybeden kıymetlere, yine başvuru üzerine olağanüstü amortisman oranları uygulanır. Kalem küçükse, Madde 313 onu hiç amortismana sokmadan doğrudan gider yazmanıza izin verebilir; bu sınır bir sonraki bölümde ele alınıyor.

Tadilat mı onarım mı: kıymete eklenir mi, gider yazılır mı?#

Onarım, kıymeti içinde bulunduğu durumda tutar ve gider yazılır. Faydalı ömrü uzatan, kapasitesini artıran ya da standardını yükselten bir tadilat ise kıymetin maliyetine eklenir ve amortismana tabi tutulur.

Her projeye üç soru sorun: faydalı ömrü uzatıyor mu, kapasiteyi artırıyor mu, standardı yükseltiyor mu? Herhangi birine evet, maliyetleştirme yönünde bir karardır. Bir bileşen değiştirildiğinde, eski bileşenin kalan kayıtlı değerinin ve yeni bileşenin nasıl kaydedileceğini muhasebecinize sorun.

Madde 313, değeri ilgili yıl için Bakanlıkça belirlenen sınırı aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşların doğrudan gider yazılmasına izin verir. Sınır her yıl Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından güncellenir; 2025 yılı için 9.900 TL olarak uygulanmıştır (576 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği). İçinde bulunduğunuz yılın sınırını muhasebecinizle doğrulayın. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük gösteren kalemlerde sınır topluca dikkate alınır; yani bir süit yenilemesi, sınırın altında kalmak için küçük faturalara bölünemez.

Yöntem konusunda: Madde 315 normal (eşit taksitli) usulün oranlarını belirler; bilanço esasına göre defter tutan mükellefler azalan bakiyeler usulünü normal oranın iki katı, en fazla %50 oranla uygulayabilir (Mükerrer 315). Bütünlük gösteren bir kıymete tek usul uygulanır ve azalan bakiyeler usulünden normal usule geçilebilir, normal usulden dönülemez (Mükerrer 320).

Her proje için tek sayfalık bir not yazın: ne yapıldı, hangi test uygulandı, sonuç neydi, arkasındaki faturalar hangileriydi. İnceleyicinin ilk okuduğu şey bu nottur.

Bu sabit maliyetlerin işletme rakamlarınıza nasıl yansıdığını görmek için dolu oda başına maliyetin kalem kalem çıkarılmasına bakın.

Kararı kim verir, ne saklanmalı?#

Kararı, kanunun çizdiği sınırlar içinde mükellef verir; muhasebeci bu kararı uygular; yıllar sonra kanıtlayan şey ise dosyadır.

Madde 321: amortismanlar, hesaplarda ayrıca gösterilmek şartıyla ilgili kıymetten doğrudan indirilebilir ya da pasifte ayrı bir karşılık hesabında toplanabilir. Bir uygulamayı seçin ve envanterin tamamında tutarlı biçimde kullanın. Madde 320 uyarınca seçilen süre sonradan değiştirilemez; karar kıymet başına bir kez verilir ve verildiği anda yazılı bir gerekçeyi hak eder.

Birlikte saklayın: sıra numaralı kıymet envanteri, GİB tablosunun sürümü ve indirme tarihi, faturalar, listeye girmeyen kalemler için Bakanlık yanıtı, tadilat notları ve yöntem kararı. Burada anlatılan kuralların dayanağı, mevzuat.gov.tr'deki birleşik Vergi Usul Kanunu metni, 313-321'inci maddeler (7 Kasım 2026) (yeni sekmede açılır) ve GİB'in 333 Sıra No.lu Genel Tebliği (yeni sekmede açılır)'dir.

Kendi durumunuzu bir muhasebeci ya da vergi danışmanıyla doğrulayın. Bu yazı kuralları ve listeyi anlatır; dosyanıza hüküm vermez.

Şimdi ne yapmalı#

Duran varlıklar envanterinizi açın, GİB amortisman oranları tablosunu (yeni sekmede açılır) indirin ve her satıra bir numara verin: bina, havuz, yataklar, çamaşırlar, fırınlar, asansörler. Her sıranın neden seçildiğini yazın, sonra yıl kapanmadan sınıflandırmayı muhasebecinize kontrol ettirin. Bu envanter, dolu oda başına maliyet gibi maliyet çalışmalarının da temelidir; emeğiniz iki kez döner.