Otel sözleşmelerinde damga vergisi: acenta anlaşması, kira ve ek protokoller

Damga vergisi, 488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'na ekli tabloda adı geçen türden imzalı kâğıtlara uygulanan bir vergidir. Mükellef, kâğıdı imzalayandır. Kira sözleşmeleri genel sözleşmelerden ayrı bir kalemde yer alır ve vergiye tabi bir kâğıdı uzatan ya da değiştiren bir yazı da başlı başına vergiye tabidir. Kendi durumunuzu bir mali müşavirle netleştirin.

Acentadan gelen anlaşma, fiyat gözden geçirme tarihini Haziran'a alan tek sayfalık bir ek protokolle imzalanmış olarak geri döner ve otelde kimse bu sayfanın vergiye tabi bir kâğıt olup olmadığını sormaz. Damga vergisi yasasına göre çoğu zaman tabidir. Oteller her sezon acenta anlaşması, kira, yönetim sözleşmesi, tedarikçi sözleşmesi ve eklerini imzalar; otel sözleşmelerinde damga vergisi sorusu ise nadiren zamanında muhasebeye ulaşır. Bu yazıyı okuduktan sonra hangi kâğıtların soruyu gündeme getirdiğini, mükellefin kim olduğunu ve mali müşavirinizin önüne ne koymanız gerektiğini bileceksiniz.

Damga vergisi yasası hangi otel kâğıtlarını sözleşme sayar?#

Yasa, otelin imzaladığı her belgeyi vergilendirmez. 488 sayılı Kanun'a ekli tabloda adı geçen türden kâğıtları vergilendirir; dolayısıyla her otel kâğıdı için ilk soru, o kâğıdın tablonun hangi satırına düştüğüdür.

Yasa genel bir anlaşma kavramından değil, bir listeden çalışır. Ekli tablo kâğıt türlerini adlandırır; mukavelenameler ve taahhütnameler ile kira sözleşmeleri ayrı kalemler olarak görünür (Kaynak: Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi, Damga Vergisi Kanunu No. 488, 11 Kasım 2026 (yeni sekmede açılır)). Belirleyici olan, içeriği tablodaki bir kaleme uyan, imzalı yazılı bir metin olmasıdır. İmzalı bir ek protokol, yan yazı ya da zeyilname, başka bir kâğıdın eki değil, başlı başına bir kâğıt olabilir.

Soruyu en sık gündeme getiren otel kâğıtları şunlardır: seyahat acentesi anlaşmaları ve ekleri, bina ve dükkân (outlet) alanı kiraları, yönetim ve işletme sözleşmeleri, tedarikçi ve hizmet sözleşmeleri, grup ve kurumsal fiyat anlaşmaları ile yazılım sözleşmeleri. Yasa kimin pazarlık yaptığına değil, kimin imzaladığına bakar. Yetkisi bulunan bir genel müdürün imzaladığı ek protokol, herhangi bir imzalı kâğıt gibidir.

Bir grup içinde dikkat edilecek taraf, imzalayan şirkettir. Bir şirketin imzalayıp başka bir şirketin dosyaladığı sözleşme, mali işlerin göremediği bir boşluk bırakır. Belirli bir kâğıdın tablodaki bir kaleme girip girmediği ise metninizle ilgili hukuki bir sorudur. Bu yazı mekanizmayı anlatır; sözleşmenizi sizin için sınıflandırmaz.

Bir otel sözleşmesinde damga vergisini kim öder?#

488 sayılı Kanun'un 3. maddesine göre mükellef, kâğıdı imza edendir. İki taraflı bir otel anlaşmasında bu, iki imzacının da mükellef olduğu anlamına gelir.

Yasa imzacıyı adlandırır; sözleşmeden en çok yararlanan tarafı, metni hazırlayanı ya da bütçeyi elinde tutanı değil (Kaynak: Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi, Damga Vergisi Kanunu No. 488, 11 Kasım 2026 (yeni sekmede açılır)). "Tüm vergiler acentaya aittir" ya da "kiracıya aittir" şeklindeki bir madde, taraflar arasındaki ticari bir yük dağılımıdır. Böyle bir madde yasada adı geçen mükellef ile nasıl etkileşir, bunu mali müşavirinize sorun; bunlar iki ayrı sorudur.

İki taraf da imzaladığına göre, iki tarafın da kâğıdın varlığından haberdar olması gerekir. Müdürün imzalayıp mali işlerin bilmediği bir dosyaya kaldırdığı ek protokol, en klasik boşluktur. Her imzalı kâğıdı tarihi ve imzalayan şirketiyle tek bir yerde tutun; böylece mali işler, dönem içinde ne imzalandığını departmanların peşinde koşmadan görebilir.

Bir grup içinde, o kâğıdın mükellefi imzalayan şirkettir. Birkaç otel adına imza atan ortak bir hizmet merkezinin nasıl değerlendirileceğini mali müşavirinize sorun. Çoğu sürprizi önleyen pratik alışkanlık şudur: imza atıldığı hafta mutlaka bir kopyası mali işlere gitsin.

Ek protokoller, uzatmalar ve yenilemeler yeniden damga vergisine tabi mi?#

Evet, ilke olarak. 2. madde, vergiye tabi kâğıtların hükümlerinin yenilenmesine, uzatılmasına, değiştirilmesine, devrine veya bozulmasına ilişkin mektup ve şerhleri de vergi kapsamına alır.

Liste bilinçli olarak geniştir: yenilemek, uzatmak, değiştirmek, devretmek, bozmak. Bir protokol, bir yan yazı, çıktısı alınıp imzalanmış bir e-posta ya da numaralı bir zeyilname bu kapsama girebilir (Kaynak: Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi, Damga Vergisi Kanunu No. 488, 11 Kasım 2026 (yeni sekmede açılır)). Tetikleyici olan etkidir, addır değil. Soru, sayfanın asıl sözleşmede yazılanları değiştirip değiştirmediğidir; birinin ona "ek" demiş olması değildir.

Aynı şartlarla bir sezon daha devam eden yenileme, vergiye tabi bir kâğıdı yenileyen bir kâğıttır; yeni bir şey pazarlık edilmemiş olsa bile listede yerini alır. Fesih ve ibra yazıları da aynı listededir; otel ekiplerini şaşırtan çoğu zaman, bunları evrak işi saymaları, kâğıt saymamalarıdır.

Belirli bir ek protokolde matrahın nasıl hesaplanacağı, bütün sözleşme bedeli mi, değişiklik mi, fark mı, bu yazının karar vereceği bir şey değildir. Bu, metninize bakan bir mali müşavir kararıdır. İşleri yönetilebilir tutan alışkanlık şudur: her zeyilnameyi numaralandırın, tarihleyin, imzalayın ve üzerinde anlaşıldığı hafta mali işlere iletin.

Sözleşmeler ve kiralar aynı şekilde mi vergilendirilir?#

Hayır. Ekli tablo, genel sözleşmeleri ve kira sözleşmelerini ayrı kalemler olarak listeler; kira kalemi, sözleşme süresine göre kira bedeli üzerinden vergilendirilir.

Tabloda mukavelenameler ve taahhütnameler için kanuni oran binde 7,5 olarak gösterilir; güncel oran için ilgili yılın vergi rehberini kontrol edin (Kaynak: Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi, Damga Vergisi Kanunu No. 488 (yeni sekmede açılır)). Kiralar ayrı bir kalemdir ve matrah, sözleşmenin tüm süresine yayılan kira bedelidir. Dolayısıyla beş yıllık bir kira, bir yıllık bir kira gibi değerlendirilmez; matrahın kendisi daha büyüktür.

Bu, otel kirasında süreyi yalnızca ticari değil, vergi açısından da anlamlı bir karar yapar. Kısa bir yenileme ile uzun bir ilk süre aynı kâğıt değildir. İşin zorlaştığı yer karışık kâğıtlardır: hasılat payı içeren bir yönetim sözleşmesi, hizmet bileşeni olan bir kira ya da hasılat kirası, yani bedeli hasılatın payı olarak belirlenen kira, tabloda tek bir satıra oturmayabilir. Aynı soru, otel kiraya verirken adi kira, hasılat kirası ve yönetim sözleşmesi arasında seçim yaparken de karşınıza çıkar.

"Buraya düşebilecek" sütunu örnek niteliğindedir. Belirli bir kâğıdın hangi satıra düştüğü, metninizle ilgili hukuki bir sorudur; yukarıdaki oranlar da okuma tarihindeki tablo değerleridir. Kendi sözleşmeniz için bir hesap yapmadan önce mali müşavirinizin hangi oranın ve dönemin sizin kâğıdınıza uygulanacağını doğrulamasını bekleyin.

Cezai şart, pey akçesi ve cayma tazminatı nasıl ele alınır?#

1. madde, bunların bir sözleşmenin müeyyidesi niteliği taşıdığı durumlarda vergi dışında tutar: pey akçesi, cayma tazminatı, cezai şart ve benzeri taahhütler, başlı başına bir sözleşmeye konu olmadıkça damga vergisine tabi değildir.

Ölçüt, taahhüdün yeridir. Taahhüt imzalı bir sözleşmenin içinde mi yaşıyor, yoksa kendi tarihiyle imzalı ayrı bir kâğıt olarak mı duruyor (Kaynak: Cumhurbaşkanlığı Mevzuat Bilgi Sistemi, Damga Vergisi Kanunu No. 488, 11 Kasım 2026 (yeni sekmede açılır))? Acenta anlaşmasındaki bir cezai şart, o anlaşmanın parçasıdır. Bir tarafın çekilmesi hâlinde belirli bir tutar ödeyeceğini taahhüt ettiği ayrı bir yazı ise başlı başına bir kâğıttır ve 6. madde onu korumaz.

Ön sözleşme kapsamında ödenen pey akçesi de aynı mantığı izler: taahhüt ikinci bir vergili kalem değildir, ama içinde yer aldığı kâğıt olabilir. 6. madde, asıl sözleşmedeki vergiyi ortadan kaldırmaz; yalnızca müeyyidenin üstüne ikinci bir kalem olarak vergilendirilmediğini söyler.

İmzalamadan önce pratik bir kontrol: ceza metninin, anlaşmadan ayrı kendi imza bloğu ve kendi tarihi var mı? Varsa onu bir kâğıt olarak görün ve mali müşavirinizin önüne koyun. 6. maddeyi, cezaları ayrı yazılara taşımanın bir gerekçesi olarak da okumayın. Bu, kâğıdı değiştirir ve yasanın baktığı şey kâğıdın kendisidir.

Hangi otel sözleşmelerini mali müşavirinize götürmelisiniz?#

Dönem içinde imzalanan, bir yükümlülük doğuran, değiştiren, devreden ya da sona erdiren her kâğıdı götürün; yalnızca adında "sözleşme" geçenleri değil.

Aşağıdaki liste bir vergi hesabı değil, bir gözden geçirme listesidir. Amacı, imzalı metinleri, tarihlerini ve imzalayan şirketleri tek bir yerde toplamak ve bir uzmanın sınıflandırmasını sağlamaktır. Departmana göre değil, tablo satırına göre sıralayın: acenta kâğıtları, kiralar, yönetim sözleşmeleri ve zeyilnameler yasada farklı kalemlere yanıt verir. Her kaleme imzalayan şirketi ekleyin; yönetim şirketinin imzaladığı bir kâğıt ile mülk sahibi şirketin imzaladığı bir kâğıt, farklı mükellefler demektir. Yineleyen iki soru için yazılı yanıt isteyin: karışık bir kâğıt hangi satıra düşer ve bir zeyilnamenin matrahı nasıl hesaplanır.

Kimsenin sözleşme olarak düşünmediği kâğıtları da ekleyin: acenta anlaşması kapsamında imzalanan fiyat listeleri, allotman yazıları, açılış öncesi hizmet anlaşmaları ve e-postayla anlaşılan yenilemeler. Aynı gözden geçirme alışkanlığı, otel yazılım sözleşmelerini imzalamadan önce okurken de işe yarar.

Bu yazının karara bağlamadığı şeyler#

Verginizi hesaplamaz, istisnalarınızı listelemez, süre vermez. 488 sayılı Kanun'un beş hükmünü otelcilik terimleriyle okur ve orada durur.

Burada hiçbir tutar hesaplanmaz. Kâğıdınıza uygulanan oran, matrah ve durumunuza bir istisna, tavan ya da özel kuralın uygulanıp uygulanmayacağı; metninize, dönemine ve mükellef durumunuza bağlıdır. Hiçbir süre ve ceza da burada verilmez. Bunlar, bu yazının açmadığı usul hükümlerinden ve genel vergi usulünden doğar.

Verilen oranlar, kaynak tarihinde okunan tablonun kendi değerleridir. Bunlar değişir ve sizin döneminizde yürürlükte olan oran önemlidir. Otel sözleşmelerinde damga vergisi çevresindeki daha geniş vergi ve paylar için otelin vergi ve payları sözlüğü daha iyi bir başlangıç noktasıdır.

Şimdi ne yapmalı#

Son on iki ayda imzalanan her kâğıdı, tarihi ve imzalayan şirketiyle tek bir klasörde toplayın ve tablo satırına göre ayırmak için mali müşavirinizle bir saat ayırın. Acenta anlaşması ve kirayla başlayın: bunlar, otellerin çoğunun sormadan imzaladığı iki kâğıttır ve tablodaki satırın cevabı değiştirdiği iki kâğıt tam olarak bunlardır.