Konaklama vergisi nedir, nasıl hesaplanır? Oteller için uygulama rehberi

Konaklama vergisi, 7194 sayılı Kanun'un 34. maddesiyle düzenlenen, geceleme hizmetine bağlı bir vergidir. Konaklamayla birlikte tesis içinde satılan hizmetleri kapsar, faturada kendi satırında gösterilir ve KDV matrahına girmez. Tesis vergiyi her ay beyan eder.

Misafir hesabı kapanır, fatura yazılır, oda bedeline KDV eklenir. Aynı konaklamaya ait konaklama vergisi ise en çok oda fiyatının içine, daha kötüsü KDV matrahının içine katılan kalem olur ve iki hata da ay sonu beyannamesinde ortaya çıkar. Bu yazıyı okuduktan sonra herhangi bir misafir hesabına bakıp hangi satırların vergiye tabi olduğunu, hangilerinin olmadığını, nedenini ve mali müşavirinize beyandan önce neyi soracağınızı bileceksiniz.

Türkiye'de konaklama vergisi nedir?#

Geceleme hizmetine bağlı, 7194 sayılı Kanun'un 34. maddesiyle düzenlenen bir vergidir; KDV'den ayrıdır ve faturada kendi satırında gösterilir. Kanun otel, motel, tatil köyü, pansiyon ve benzeri tesisleri sayar. Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığının çıkardığı Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği kapsamı, geceleme hizmeti sunan bütün tesislere genişletir; tesisin türü, sınıfı ve turizm işletmesi belgesi ya da işyeri açma ve işletme belgesi olup olmadığı önemli değildir. Uygulamanın başlangıç tarihini ve kendi durumunuzu mali müşavirinizle doğrulayın.

Konaklayan kişinin uyruğu ve mukimliği vergiyi değiştirmez. İstisna listesi kısadır ve aşağıda ayrıca ele alınıyor. Konaklama vergisi KDV değildir, belediye harcı da değildir: kendi aylık beyannamesi vardır ve vergiye tabi işlem olmayan aylarda bile elektronik ortamda verilir. Tesis vergiyi fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterir; misafir bu yüzden biraz daha yüksek bir oda fiyatı değil, ayrı bir tutar görür.

Konaklama vergisi, Türkiye'de her konaklamanın içerdiği sabit adımlardan biridir: ödeme, mali belge, misafir kimlik bildirimi (KBS), kişisel verilerin korunması (KVKK) ve bu vergi. Bu adımların bütününü görmek isterseniz otellerin yasal yükümlülükleri: her konaklamanın içerdiği dört adım yazısına bakın.

Konaklama vergisi matrahına hangi hizmetler girer?#

Matrah, geceleme hizmeti ile birlikte tesis içinde satılan diğer hizmetlerin tümüdür; bu hizmetler faturada ayrıca gösterilse veya ayrı faturalansa bile. Paket konseptler bir bütün olarak vergiye tabidir: oda ve kahvaltı, yarım pansiyon, tam pansiyon ve her şey dahil, fiyat tek tutar olarak açıklansa da misafir hesabında bileşenlere ayrılsa da. Kanun, konaklamayla birlikte satılan hizmetler olarak yeme, içme, aktivite ile havuz, spor ve termal alan kullanımını sayar.

Konaklamayan kişilere satılan hizmetler vergiye tabi değildir. Geceleme hizmetinden bağımsız sunulan düğün ve toplantı gibi organizasyon hizmetleri verginin kapsamı dışındadır. Tesis dışı hizmetlerle (transfer, gezi) konaklamayla birlikte satılan organizasyon hizmetleri, mahiyeti ve tutarı faturada ayrıca gösterilirse veya ayrı faturalanırsa matraha girmez. Bu durumda konaklama bedeli objektif bir yöntemle belirlenir ve emsal bedelden düşük olamaz.

İşletenlere, yakınlarına, personele veya üçüncü kişilere, örneğin promosyon amacıyla, bedelsiz verilen konaklamalar sıfır üzerinden değil emsal bedel üzerinden vergilendirilir. Matraha KDV girmez; vade, fiyat ve kur farkları girer. Faturada ayrıca gösterilen ve ticari teamüllere uygun iskontolar matrahtan düşülebilir.

Matraha girmeyen kalemler ve şartı#

Vergi neden KDV matrahının dışında ve kendi satırında gösterilir?#

Çünkü Kanunun 34. maddesi verginin ayrıca gösterilmesini emreder ve onu KDV matrahının dışında tutar; KDV, hizmetin bedeli üzerinden hesaplanır, asla bedel artı konaklama vergisi üzerinden değil. Vergi KDV matrahına eklenirse KDV bir vergi üzerinden alınmış olur. Fatura hem KDV'yi hem misafirin toplamını şişirir ve hata, biri vergi kodunu düzeltene kadar her misafir hesabında yinelenir.

Ayrı satır, dört okurun aynı rakamı görmesini sağlar: misafir, resepsiyon, muhasebe ve denetmen. Vergiyi oda fiyatının içine katmak onu gizler ve ayrıca gösterme yükümlülüğünü boşa çıkarır. Tek satırlık, tek tutarlı "hepsi dahil" bir oda fiyatı, bu hatanın en yaygın biçimidir.

KDV matrahı konaklama vergisini içermez. Konaklama vergisi tarafında ise vade, fiyat ve kur farkları matraha girer. Döviz tutarları, vergiyi doğuran olay tarihindeki Türkiye Cumhuriyet Merkez Bankası döviz alış kuruyla Türk lirasına çevrilir; verginin kendi tarihli kendi satırında durmasının ikinci nedeni budur. Doğru bir faturada üç şey bulunur: hizmet bedeli, kendi satırında konaklama vergisi ve hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV. E-faturalara nasıl yansıdığını görmek için e-Fatura ve e-Arşiv farkı: otelde misafire ve acenteye fatura yazısına bakın.

Konaklama vergisi nasıl hesaplanır? Örnek hesap#

Tek misafir hesabı, üç gece, dört harcama satırı ve yalnızca konaklamaya bağlı satırlar üzerinden hesaplanan vergi. Örneğin: geceliği 4.000 liradan üç gece, otelde kalan misafire yansıtılan 1.500 liralık akşam yemeği, 800 liralık spa girişi ve kendi satırında kendi tutarıyla gösterilen 600 liralık havaalanı transferi.

Matrah 12.000 + 1.500 + 800 = 14.300 liradır. Transfer, ayrıca gösterilen tesis dışı bir hizmet olduğu için matraha girmez. Yürürlükteki %1 oranıyla konaklama vergisi 143 liradır. KDV, satır satır, hizmet tutarları üzerinden hesaplanır; asla 143 lira üzerinden değil. Misafirin toplamı, hizmet tutarları artı konaklama vergisi artı KDV'dir.

Transfer oda fiyatının içine katılsaydı matrah 14.900, vergi 149 lira olurdu ve fatura artık transferin mahiyetini ve tutarını ayrıca göstermezdi. Rakamları değiştirin, mekanizma yerinde kalır. Kararla değişen tek rakam orandır; hesaplamanın sistemde tek bir yerde durmasının nedeni budur.

Tablodaki tutarlar örnektir, gerçek bir tesise ait değildir.

Acente rezervasyonlarında ve paket satışlarda vergi ne zaman doğar?#

Vergi, hizmet sunulduğunda doğar; oda bir seyahat acentesine satıldığında veya önceden fatura düzenlendiğinde değil. Konaklamadan önce kesilen faturada konaklama vergisi gösterilmez. Vergi, misafirin fiilen geçirdiği geceyi izler; bu yüzden bir avans bu vergi bakımından tahsilat olayıdır, vergiyi doğuran olay değil.

Birden fazla aya yayılan konaklamalarda, çıkış tarihi önceden belliyse vergi çıkış gününün rastladığı ayda doğar; çıkış tarihi belli değilse her ayın son günü esas alınır. Her şey dahil ve benzeri paket fiyatları, bileşenler ayrıca gösterilse bile bir bütün olarak vergiye tabidir; paketi oda ve pansiyon satırlarına bölmek, pansiyon bölümünü vergiden çıkarmaz.

Verginin acente sözleşmesinde kime yükleneceği, otele mi acenteye mi yoksa fiyat üzerinden misafire mi, bir sözleşme ve fiyatlama meselesidir. Bunu sözleşmede ve mali müşavirinizle netleştirin; bir blog yazısından değil. Hesaptaki çıkış tarihi beyan dönemini belirler: yanlış bir ayrılış tarihi geliri ve vergiyi yanlış aya taşır ve sonradan düzeltmesi zordur. Cari hesaptan faturalanan acenteler de doğrudan misafirlerle aynı disiplini gerektirir, çünkü vergiyi fatura tarihi değil hizmet tarihi belirler. Ayrıntı için otelde acente ve şirket cari hesapları: city ledger nasıl yönetilir? yazısına bakın.

Otel sistemi konaklama vergisini nasıl yönetmeli?#

Kendi vergi kodu, kendi fatura satırı ve kendi toplamı olarak; harcama hesaba işlenirken uygulanmalı ve gün sonu denetiminde kontrol edilmeli. Vergiye KDV kodu değil, ayrı bir kod verin ki iki toplam her an bağımsız okunabilsin. Vergiyi matraha giren hesap satırlarına işleme anında uygulayın; böylece bir transfer veya tesis dışı bir tur, fatura anında elle düzeltmeyle değil, kendi koduyla matrah dışında kalır.

Fatura şablonunu tek bir konaklama vergisi satırı ve kendi toplamıyla kurun; KDV hesabı bu satırı tamamen yok saymalı. Gün sonu denetiminde günün konaklama vergisi toplamını, matrah toplamının yürürlükteki oranla çarpımıyla karşılaştırın. Bir fark, bir satırın yanlış kodlandığını gösterir; bunu gece bulmak ay sonuna bırakmaktan ucuzdur. Ay sonunda beyan dönemine giren vergi toplamı, aylara yayılan konaklamalarda fatura tarihlerini değil çıkış tarihlerini izlemelidir.

Düzeltmede sıra şudur: fazla veya yersiz hesaplanan vergi önce misafire iade edilir, sonra beyan düzeltilir. Sıra önemlidir. Yevmiye kayıtları, hesap planı kodları ve gider yazılabilirliği mali müşavirin alanıdır; sistemin işi doğru toplamları ve doğru fatura satırlarını üretmektir.

Beyanname adımlarının tümü için konaklama vergisi beyannamesi: otel için ay sonu kontrol listesi yazısına bakın.

Mali müşavirinizle neyi netleştirmelisiniz?#

Hizmet tarihinde geçerli oranı, misafirlerinize uygulanabilecek istisnaları ve sözleşmelerinizin zamanlama kurallarını. Oran: fatura tarihinde değil, hizmet tarihinde yürürlükte olan Cumhurbaşkanı kararını kontrol edin. Kanun, kanuni %2 oranının yarısından iki katına kadar bir aralığa izin verir; eski bir kaynaktan kopyalanan oran iki yönden yanlış olabilir.

İstisnalar: öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler; karşılıklılık şartıyla, Türkiye'deki yabancı diplomatik temsilciliklere, konsolosluklara ve diplomatik haklara sahip mensuplarına, konaklayan Dışişleri Bakanlığının verdiği belgeyi ibraz ettiğinde verilen hizmetler; uluslararası anlaşmalarla vergi muafiyeti tanınan uluslararası kuruluşlara ve mensuplarına verilen hizmetler.

Beyanname her ay elektronik ortamda verilir, vergiye tabi işlem olmayan aylarda da; kışı kapalı geçiren sezonluk bir otelin de beyan ayı vardır. Düzeltmeler iade önce sırasını izler. Ceza ve gecikme zammı bu yazının kapsamı dışındadır: başka bir yerde okuduğunuz herhangi bir rakama dayanmadan önce geçerli durumu danışmanınıza doğrulatın. Yevmiye kayıtları, hesap planı ve gider yazılabilirliği mali müşavirin alanıdır; bu yazı fatura satırında ve beyan döneminde durur.

Bu yazının dayandığı birincil kaynaklar mevzuat.gov.tr'de 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu'nun 34. maddesi (yeni sekmede açılır), 1 Mayıs 2026 tarihli Resmî Gazete'de 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (yeni sekmede açılır) ve 14 Aralık 2022 tarihli Resmî Gazete'de Konaklama Vergisi Uygulama Genel Tebliği (yeni sekmede açılır)'dir.

Şimdi ne yapmalı#

Geçen aydan bir misafir hesabı açın ve üzerinde üç rakamı izleyin: hizmet tutarları, konaklama vergisi satırı ve KDV. Vergi kendi satırı olarak yoksa ya da KDV, vergiyi içeren bir tutar üzerinden hesaplandıysa, bir sonraki beyandan önce düzeltmeniz gereken ayarı buldunuz. Bu yazının tamamı tek bir kurala dayanır: vergi hizmeti izler, KDV matrahının dışında kalır, kendi satırında gösterilir ve oran, hizmet tarihinde yürürlükte olan kararın söylediğidir.