Turizm payı muhasebe kaydı: tahakkuk, ödeme ve gider durumu

Turizm payı işletmenin kendi net satışları üzerinden alınan bir yükümlülüktür, misafirden tahsil edilen bir kaleml değildir; bu nedenle otelin gideri olarak kaydedilir. Her dönem gider hesabına borç, 360 hesaba alacak yazılır; ödeme yapıldığında 360 hesap bankadan kapatılır ve ödeme belgesi Bakanlık için saklanır.

Beyanname verilmiş, para bankadan çıkmıştır; muhasebecinin hâlâ iki soruya yanıtı vardır: bu hangi hesaba gidiyor ve gider olarak düşülebilir mi? Konaklama vergisinin aksine, bu payı resepsiyonda misafirden kimse tahsil etmez. Bu yazının sonunda hesapları, iki muhasebe kaydını, beyan edilen matrahı defterle nasıl bağlayacağınızı ve Bakanlığın hangi belgeyi isteyebileceğini bileceksiniz. Turizm payını kimin ödediğini ve beyanın nasıl verildiğini bir önceki yazı ele alıyor; burada o yazının bıraktığı yerden başlıyoruz.

Turizm payı kimin gideridir?#

İşletmenin kendi gideridir. Turizm payı otelin gelirinden alınır, misafirden değil; bu yüzden faturada onu taşıyan bir satır yoktur ve resepsiyonda onu tahsil eden bir görevli de yoktur. 7183 sayılı Kanun, Türkiye Turizm Tanıtım ve Geliştirme Ajansını kuran kanundur; aynı Kanunun 6. maddesi, Ajansın faaliyetlerini finanse etmek için alınan turizm payını, işletmelerin sayılan tesislerdeki faaliyetlerinden elde ettikleri gelir üzerinden düzenler (güncel metin, mevzuat.gov.tr (yeni sekmede açılır), 2026).

Bunu konaklama vergisiyle karşılaştırın: konaklama vergisi misafire yükletilir ve faturada ayrı bir satır olarak gösterilir; otel onu tahsil eder ve devlete aktarır. O verginin bir karşı tarafı vardır; turizm payının yoktur. Muhasebe sonucu doğrudan buradan çıkar: tahsil edilen bir vergi alacak ve borç tarafı ister; turizm payı yalnızca gider ve yükümlülük ister. İkisini tek hesapta karıştırmak her iki tabloyu da bozar. Konaklama vergisinin misafir karşı taraflı muhasebe kaydını okuyan herkes, kayıtların ne kadar farklı olduğunu görür.

Konaklama tesislerinde oran, toplam net satış ve kira gelirlerinin binde 5'idir; kış, termal, sağlık, kırsal ve nitelikli spor turizmi gibi Kültür ve Turizm Bakanlığının teşvik etmeyi uygun gördüğü turizm türlerindeki tesislerde oranlar yüzde 50 indirimli uygulanır (7183 sayılı Kanun, madde 6, güncel metin). İndirimli oran uygulanacak tesis türleri ve şartları, Kültür ve Turizm Bakanlığının ilgili tebliğ ve duyurularında belirlenir. Güncel listeyi ve tesisinizin uygunluğunu Bakanlık mevzuatından veya müşavirinizden teyit ediniz; herhangi bir indirim uygulamasını deftere varsayım olarak değil, müşavirinizden yazılı yanıt alınacak bir soru olarak ele alın.

Turizm payı hangi hesaplarda izlenir?#

Yükümlülük, tekdüzen hesap planının 36 grubunda, ödenecek vergi ve diğer yükümlülükler arasında ve uygulamada 360 hesapta izlenir. Gider tarafı ise hesap planınızın atadığı gider hesabına gider; önemli olan her dönem aynı şekilde kullanmaktır.

36 grubunun adı "Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler"dir. 360 "Ödenecek Vergi ve Fonlar" hesabı, ödenecek vergi, resim, harç ve fonları izler; turizm payı tam olarak budur. Bu yapı Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği, Sıra No: 1 (yeni sekmede açılır)'den gelir (Resmî Gazete, 26.12.1992).

361 hesap personelden yapılan sosyal güvenlik kesintileri ve işveren payları içindir; ödeme aynı banka hesabından çıksa da bu yükümlülüğün yeri orası değildir. 368 "Vadesi Geçmiş, Ertelenmiş veya Taksitlendirilmiş Vergi ve Diğer Yükümlülükler" hesabı, kanuni süresinde ödenmeyen tutarları ve erteleme ya da taksit süresi bilanço tarihinde bir yıldan kısa olan tutarları izler. Bir yıldan uzun vadeli ertelenmiş veya taksitlendirilmiş tutarlar 438 hesaba aktarılır. 369 "Ödenecek Diğer Yükümlülükler" hesabı da vardır; müşaviriniz onu tercih ediyorsa tutarlı kullanın, çünkü hesabın değeri her zaman aynı şeyi anlamasındadır.

Giderleri çeşit esasına göre izleyen, 7/B seçeneğini uygulayan işletmeler vergi, resim ve harçları fonksiyona dayalı bir gider hesabı yerine 795 "Vergi, Resim ve Harçlar" hesabına kaydeder. Genel yönetim gideri ile pazarlama ve satış gideri arasındaki seçim hukuki değil, politika kararıdır. Hesap planı notunuza yazın ki yeni bir muhasebeci sessizce değiştirmesin.

Tahakkuk ve ödeme nasıl kaydedilir?#

Pay, gelirin doğduğu ay gider hesabına borç ve 360 hesaba alacak yazılarak tahakkuk ettirilir; para bankadan çıktığında 360 hesaba borç, banka hesabına alacak yazılarak kapatılır. İki kayıt, bu sırayla, her dönem.

Tahakkuk kaydı: gider hesabına borç, 360 hesaba alacak. Ödeme kaydı: 360 hesaba borç, banka hesabına alacak. Yükümlülük her ödemeden sonra sıfıra dönmelidir; kalan bir bakiye yuvarlama farkı değil, sinyaldir.

Üç aylık beyan verseniz bile her ay tahakkuk ettirin. Turizm Payı Beyannamesi Genel Tebliğinin (Sıra No: 1) belirlediği beyan dönemi, beyannamenin ne zaman verileceğini ve paranın ne zaman ödeneceğini değiştirir; maliyetin ne zaman doğduğunu değil. Üç aylık beyan veren işletme, 360 bakiyesinin üç ay boyunca birikmesine izin verir.

Payı asla satışlardan düşmeyin. Dönemin bir maliyetidir, gelir azaltması değil; payı satışlardan netleştirmek (mahsup etmek) hem gelir satırını hem de inceleyenin ilk teste tabi tutacağı gider satırını bozar. Ödeme kanuni süreyi aşarsa bakiyeyi 368'e taşıyın ki yaşlanma bilançonun yüzünde görünsün, cari yükümlülük içinde gizlenmesin. Banka dekontu ile verilen beyannameyi ikisi de var olduğu andan itibaren birlikte tutun: ikilisi Bakanlığın istediği dosyadır ve sonradan yeniden oluşturmak pahalı yoldur.

Matrah defterdeki net satışlara nasıl bağlanır?#

Matrah yasal bir kavramdır: sayılan faaliyetlerden elde edilen toplam net satış ve kira geliri. Defter ise size ticari bir rakam verir. İkisi arasındaki fark, belleğe değil, yazılı bir köprüye dayanmalıdır.

Net, katma değer vergisi hariç ve iadeler, iskontolar ile indirimler sonrası demektir; satışlar grubu ve düzeltici hesapları beyannamenin başlangıç rakamını üretir. Bu işletmelerdeki faaliyetlerden elde edilen kira geliri matrahın içindedir, 7183 sayılı Kanunun 6. maddesi uyarınca. Kira gelirini diğer gelirlerin içine gömülü değil, defterde ayrı bir satır olarak tutun; yoksa her dönem elle yeniden hesaplarsınız. Gün sonu süreciniz otel sisteminden muhasebeye besleme yapıyorsa, gün sonunda otel programından muhasebe programına neyin aktarıldığı satış rakamının başlangıçtaki temizliğini belirler.

Belirli bir komisyonun, bir ücretsiz konaklamanın ya da elde tutulan iptal bedelinin matraha girip girmediği gibi takdir gerektiren konular, tebliğin ve kanunun altındaki hukuki sorulardır, muhasebe tercihleri değil. Yanıtı yazılı alın ve dosyada saklayın. Her dönem tek sayfalık bir köprü hazırlayın: defterdeki net satışlar, her düzeltme kalemi eklenmiş veya çıkarılmış olarak gerekçesiyle ve en altta beyan edilen matrah. Tarihi atın, imzalayın. Beyan etmeden önce mutabakat yapın: inceleyicinin bulduğu bir fark bir tespittir; önceden hazırlanmış imzalı bir sayfada açıklanan aynı fark bir nottur. Dönem kesimine de dikkat edin: bir dönemin son gününde tahakkuk eden gelir o dönemin matrahına aittir ve köprü hazırlandıktan sonra kayıt yapan bir gün sonu süreci bağı koparır.

Turizm payı gider yazılabilir mi?#

Evet. 7183 sayılı Kanunun 6. maddesine göre ödenen turizm payı, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınır.

Kanunun ifadesi indirimi ödenen paya bağlar; bu yüzden yıl sonunda ödenmemiş duran bir tahakkuk, o yılda indirim olarak sayılmadan önce müşavirinizle kontrol etmeyi hak eder. Turizm payı bir katma değer vergisi kalemi değildir ve misafire aktarılmaz; bu yüzden misafirin faturasında da KDV beyannamesinde de görünmez. Onu konaklama vergisi gibi kaydeden, var olmayan bir alacak yaratmış olur.

7/B çeşit esası seçeneğinde pay 795 "Vergi, Resim ve Harçlar" hesabına gider; bu seçeneği uygulayan bir işletmede inceleyen onu orada arar. Gider hesabını dönemler arasında sabit tutun: yıl ortasında genel yönetim giderinden pazarlama giderine geçiş, aynı maliyeti iki satıra böler ve belleğinizden yanıtlamanız gereken bir soruyu davet eder. Otel konaklama vergisi de ödüyorsa ikisini defterde görünür biçimde ayrı tutun: biri misafir karşı taraflı tahsil edilmiş bir vergidir, öteki karşı tarafı olmayan kendi maliyetinizdir. Yıl sonu ödenmemiş bakiye veya taksit düzenlemesi gibi kendi durumunuzu muhasebecinizle doğrulayın; muamele, dosyanın gerçeklerine tabidir.

Belgeli işletme Bakanlığa hangi kanıtı sunar?#

2634 sayılı Turizmi Teşvik Kanununun 11. maddesi, belgeli işletmelerin turizm payının ödendiğini gösteren belgeyi on beş gün içinde, Kültür ve Turizm Bakanlığının belirleyeceği usul ve esaslara göre ibraz etmesini ve tesiste yapılan denetimlerde de sunmasını zorunlu kılar.

Yükümlülük "belgeli işletmelere" aittir, yani Bakanlık belgeli işletmelere. Tek ruhsatınız belediyeden geliyorsa, durumunuzu iki yönde de varsaymak yerine Bakanlıkla ve müşavirinizle doğrulayın. Aynı Kanunun 32. maddesinin birinci fıkrasının (d) bendi, 18 Temmuz 2021 tarihli 7334 sayılı Kanunla eklenmiştir: belgenin on beş gün içinde ibraz edilmemesi veya denetimde sunulmaması, belge sahibine uyarma verilmesini gerektirir (mevzuat.gov.tr (yeni sekmede açılır), 2026).

Bu Kanuna göre verilen uyarma kesindir. Muhasebe alışkanlığını denetim yükümlülüğüne çeviren tam olarak budur: dosya, defterin arkasındaki evrak değil, belgenin dayandığı kanıttır. Pratikteki dosya küçüktür: verilen beyanname, ödemeyi gösteren banka dekontu ve dönemin imzalı köprü sayfası, birlikte ve döneme göre ulaşılabilir biçimde tutulur. On beş günlük süre Bakanlığın usulüne göre işler; sürenin başlangıcını Bakanlıktan ve hukuk müşavirinizden doğrulayın ve dekontu üretilir üretilmez kontrol altına alın. Üç hafta sonra bulunan bir dekont, aynı hafta dosyalanan dekontla aynı konuşma değildir. İbrazı, muhasebecinin beyanname verildiğinde hatırladığı bir iş değil, sahibi olan bir takvim görevi olarak ele alın.

Ay sonu kontrolleri hangi turizm payı hatalarını yakalar?#

Bu kontroller, beyanname verilmeden önce yaygın turizm payı hatalarını yakalar ve bunlara harcanan süre, tek bir denetim sorusunu yanıtlamaktan kısadır.

Yinelenen farklar az ve öngörülebilirdir: köprü hazırlandıktan sonra tahakkuk eden gelir, diğer gelirlerin içinde kalan kira geliri, yanlış döneme kaydedilen iadeler ve yanlış banka hesabından kapatılan ödeme. Aynı disiplin konaklama vergisi beyannamesinin ay sonu kontrol listesinde de geçerlidir; mantık aynıdır. Otelin karşılaştığı yükümlülüklerin tüm sözlüğü için otelin vergi ve payları sözlüğüne bakın.

Şimdi ne yapmalı#

Cari dönem için tek sayfalık köprüyü ve ödeme dosyasını bugün kurun; yıl sonu tahakkuk sorununu da yazılı olarak muhasebecinize taşıyın. Parçalar tek bir sırayla yerine oturur: pay misafirin değil sizin maliyetinizdir; ödenene kadar 360 hesapta durur; matrah defterden çıkan imzalı bir köprüyle kanıtlanır; indirim kanunun ifadesine tabidir; ve Bakanlığın görmek istediği şey dekonttur.