Konaklama vergisi muhasebe kaydı: otelde hesaplar, firmada gider

Konaklama vergisi, Türkiye'de konaklama hizmetine uygulanan bir gider vergisidir; otelin faturasında kendi satırında gösterilir ve KDV matrahına dahil edilmez. Otel bu vergiyi bir borç hesabına alacak yazar, ödediğinde kapatır. Faturayı alan şirket ise, Gelir İdaresi Başkanlığının 2023 tarihli bir özelgesi uyarınca, vergiyi gider olarak yazabilir.

Fatura resepsiyondan üç sayıyla çıkar: oda bedeli, KDV ve çoğu misafirin hiç okumadığı üçüncü satır. Anlaşmazlık tam o üçüncü satırda başlar. Otel parayı yaklaşık bir ay devlet adına elinde tutar; karşı taraftaki şirket ise bunu gider yazıp yazamayacağını sorar. Bu yazı bir ayı otelin defterlerinde adım adım izliyor, her kaydın nereye işlendiğini gösteriyor, sonra alıcı tarafın durumunu ayrı ayrı anlatıyor: resmî metnin ne dediğini, geri kalanın neden mali müşavir kararı olduğunu.

Konaklama vergisi neden otelin geliri değildir?#

Çünkü otel bu vergiyi devlet adına tahsil eder. Belge düzenlendiği anda vergi borca dönüşür ve ertesi ay banka hesabından çıkar.

Terimi bir kez tanımlayalım. Konaklama vergisi, Gider Vergileri Kanununun (6802 sayılı Kanun, 2019'da 7194 sayılı Kanunla yeniden düzenlendi) 34. maddesinde yer alan bir gider vergisidir; konaklama hizmeti karşılığında alınan veya borçlanılan tutar üzerinden hesaplanır. Matrah, vergiye tabi hizmet karşılığında alınan veya borçlanılan tutarların KDV hariç toplamıdır. Verginin kendisi KDV matrahına dahil değildir; dolayısıyla hiçbir KDV hesabına girmez.

Belge vergiyi kendi satırında taşır ve bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamaz. İndirim, komisyon veya paket fiyat, otelin eline geçen tutarı değiştirir; satırın belgede görünmesi kuralını değil. Vergilendirme dönemi takvim yılının birer aylık dönemleridir. Her ayın vergisi, izleyen ayın 26. günü akşamına kadar KDV yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir ve aynı sürede ödenir (Gider Vergileri Kanunu, 34. madde, mevzuat.gov.tr (yeni sekmede açılır)).

Oran 34. maddede %2 olarak belirlenmiştir ve Cumhurbaşkanı bu oranı bir katına kadar artırma, yarısına kadar indirme yetkisine sahiptir. 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete, 1 Mayıs 2026, Sayı 33240) oranı 31 Aralık 2026 tarihine kadar (bu tarih dâhil) %1 olarak uygular (Resmî Gazete, 01.05.2026, Sayı 33240 (yeni sekmede açılır)).

En sık yapılan hata, brüt tahsilatı gelir kaydetmektir. Bu, ciroyu olduğundan büyük gösterir ve 26'sında ödenmesi gereken bir borcu gözden saklar.

Otelin defterinde bir ay nasıl görünür?#

Beş kayıt bütün ayı taşır: satış, gün sonu kaydı, düzeltme veya iade, ay sonu bakiye ve ödeme.

Çıkışta fatura düzenlenir ve vergi o tarihten itibaren borçlanılır; misafirin ödediği tarih değil. Alacak veya kasa hesabı borçlandırılır; gelir hesabı, hesaplanan KDV hesabı ve vergi borç hesabı alacaklandırılır. Bu rakamlar otel programından muhasebe programına nasıl aktarılıyor merak ediyorsanız, gün sonunda otel programından muhasebe programına ne aktarılır yazısına bakın.

Gün sonu kaydı, verginin çoktan ayrılmış olması gereken yerdir. Ayrım ay sonuna bırakılırsa, borç hesabı ay içinde okunmaz hale gelir. Düzeltme, silme değildir: orijinal belge ters kayıtla iptal edilir ve düzeltilmiş belge kayda geçirilir; böylece defter niyeti değil, belge izini izler. İade, hizmet karşılığında borçlanılan tutarı azaltır; düzeltilmiş belge ile ters kayıt mümkün olduğunca aynı aya düşmelidir, yoksa aşağıda anlatılan mutabakat kapanmaz.

Örneğin, %1 oran üzerinden 10.000 liralık bir oda bedeli ve 100 liralık bir vergi satırı ele alalım. Kayıt, borç hesabına 100 lira, gelir hesabına 10.000 lira alacak yazar; KDV, konaklamaya uygulanan hangi oran ise o oranla eklenir. Ay sonunda borç hesabı, o ay düzenlenen her belgedeki vergi satırlarının toplamına eşit olmalıdır. Tek bir karşılaştırma, bütün mutabakat budur.

Konaklama vergisi hangi hesaba işlenir?#

36 Ödenecek Vergi ve Diğer Yükümlülükler grubu, uygulamada ise 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar hesabı, genellikle kendi alt hesabıyla.

Hesap planını Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği, 1 Sıra No (Resmî Gazete, 26 Aralık 1992, Sayı 21447 mükerrer) belirler. 36 grubu, işletmenin mükellef veya sorumlu sıfatıyla ödeyeceği vergi, resim, harç ve benzeri borçları izler. 360 hesabı, işletmenin kendisi, personeli ve üçüncü kişiler için ödemesi gereken vergi, resim, harç ve fonları izler: tahakkuk ettikçe alacak, ödendikçe borç kaydedilir (1 Sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği, Resmî Gazete (yeni sekmede açılır)).

Bir yıldan uzun sürede ödenecek ertelenmiş veya taksitlendirilmiş borçlar 438 hesabına aktarılır, 360'a değil. Aylık bir konaklama vergisi borcunun orada durmasını gerektiren bir durum yoktur.

Alt hesap düzeni uygulamada değişir, grup değişmez. Bazı oteller her vergi türü için ayrı bir alt hesap açar; bazıları tek bir 360 tutar ve analizini defter dışında yapar. Ölçüt şudur: ayın bakiyesi, kimse yeniden hesap yapmak zorunda kalmadan beyannameyle karşılaştırılabiliyor mu?

Kaçınılacak iki şey: verginin oda bedeliyle birlikte gelmesi nedeniyle bir satış hesabında bekletilmesi ve misafir tek tutar ödediğinde alacaklardan mahsup edilmesi. Hesap planı kimin kayıt yapacağına karar vermez. Ön büro, gece ekibi ve muhasebe ekibi vergiye dokunuyorsa, 360 alt hesabı için tek bir sorumlu belirleyin.

Acente veya paket satış devreye girdiğinde ne değişir?#

Faturanın izlediği yol değişir; vergi satırı kaybolmaz.

1. madde, verginin tesisin düzenlediği fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesini ister ve vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılamaz. Dolayısıyla komisyon, acente indirimi veya paket fiyat, otelin sonunda eline geçen tutarı değiştirir; verginin, düzenlenen belgede kendi satırı olarak görünmesi gereğini değil. Matrah, vergiye tabi hizmet karşılığında alınan veya borçlanılan tutarların KDV hariç toplamı olarak kalır. Defter kaydı, fiilen düzenlenen belgeyi izler; sonra gelen ve komisyon düşülmüş banka makbuzunu değil.

Acentenin misafire fatura düzenlediği durumlarda, otelin acenteye kestiği belge satırı taşımaya devam eder ve ay sonu mutabakatına bu belge de girer. Satırın belgede nasıl göründüğü, iade ve makbuzların belge üzerinde nasıl işlendiği konusunda otel faturalarında ayrı satırlar, iadeler ve makbuzlar yazısı ayrıntıyı verir. İstisnalar belgede görüneni, dolayısıyla borç hesabına ulaşanı değiştirir; konaklama vergisi istisnası: kimlere uygulanmaz bunu anlatır.

Pratik kontrol: borç hesabını, düzenlenen belgelerdeki vergi satırlarının toplamıyla mutabık kılın; asla tahsil edilen parayla değil.

Faturayı alan şirket konaklama vergisini gider yazabilir mi?#

Evet, Gelir İdaresi Başkanlığının 1 Aralık 2023 tarihli özelgesine dayanarak; koşul, konaklamanın işle ilgili ve işin önemi ve genişliğiyle orantılı olmasıdır.

Özelge (Ankara Vergi Dairesi Başkanlığı, 1 Aralık 2023), verginin niteliği gereği bir gider vergisi olduğunu ve 6802 sayılı Kanunun 34. maddesinde bu verginin gelir veya kurumlar vergisi açısından gider yazılamayacağına dair bir hüküm bulunmadığını belirtir (GİB, özelge, 01.12.2023 (yeni sekmede açılır)). Koşul Gelir Vergisi Kanununun 40/4. maddesinden gelir: giderin işle ilgili ve işin önemi ve genişliğiyle orantılı olması gerekir. Bu testi geçemeyen bir konaklama, verginin kendisinden ayrı bir sorundur.

Giderin alıcının defterinde nereye işleneceği, mali müşavirin sınıflandırma kararıdır. 7/A seçeneğinde adaylar genel yönetim giderleri için 770 Genel Yönetim Giderleri, seyahat bir satış maliyetiyse 760 Pazarlama, Satış ve Dağıtım Giderleri'dir; 7/B seçeneğinde 795 Vergi, Resim ve Harçlar hesabıdır. Şirketin otelden istediği, vergiyi kendi satırında gösteren bir fatura ve konaklamayı işle ilişkilendiren belgelerdir.

Özelge tek bir olay örüntüsünü yanıtlar. Grup tahsisleri, iş ve özel amaçlı karışık seyahatler ve döviz cinsinden düzenlenen faturalar bu özelgeyle çözülmez ve bu konularda burada açılan başka bir resmî metin yoktur.

Defter beyannameyle nasıl mutabık kılınır?#

Ayın borç hesabı bakiyesini, beyannamedeki vergi tutarıyla, belge belge, 26'sından önce karşılaştırın.

Bir aya ait beyanname, izleyen ayın 26. günü akşamına kadar verilir ve aynı sürede ödenir; mutabakatın sert bir teslim tarihi vardır. Defterin yanında bir analiz tutun: belge numarası, tarih, matrah, vergi. Olmazsa, bir farkı bulmanın tek yolu her faturayı yeniden okumaktır.

Farkların olağan nedeni aritmetik değil, zamandır: ayın son günü düzenlenip ertesi ay kaydedilen fatura, ters kayıt ile yerine geçen belgenin farklı aylara düşmesi, bir iade ya da beyanname verildikten sonra iptal edilen bir belge. Karşılaştırma borç hesabı ile düzenlenen belgeler arasındadır; borç hesabı ile banka arasında değildir. Para geç gelir ve komisyon düşülmüş olur. Mutabakatın sahibi olan kişi, beyanname gönderildikten sonra değil, gönderilmeden önce imzalamalıdır.

Beyanname tarafının bütünü için konaklama vergisi beyannamesi ay sonu kontrol listesi yazısına bakın.

Mali müşavirinizle neleri karara bağlamalısınız?#

Bir kez alınan dört karar, bütün yıl boyunca defterin nasıl görüneceğini belirler.

Birincisi, 360 altındaki alt hesap düzeni ve kime kayıt yapma yetkisi verildiği; ön büro ile muhasebenin birbirinden ayrı iki kod icat etmemesi için. İkincisi, alıcı tarafında giderin nereye işleneceği (770, 760 veya 795) ve şirketin kendi politikasının bu seçimi bütün seyahatler için sabitleyip sabitlemediği. Üçüncüsü, düzeltme ve iadelerin nasıl belgeleneceği ve hangi aya düşeceği; ilki gerçekleşmeden, sonrasında değil, anlaşılması gereken konu. Dördüncüsü, otelin sistemlerinin vergiyi kayıt sırasında mı ay sonu mu ayrıştıracağı ve 26'sından önce mutabakatı kimin imzalayacağı.

Gelecek 26'dan önce ne yapmalı?#

Geçen ayın borç alt hesabını ve o ay için verilen beyannameyi çekin, yan yana koyun. Eşleşiyorsa otel tarafı kontrol altındadır ve kalan soru alıcı tarafındadır: 2023 özelgesini ve kendi verilerinizi mali müşavirinize götürün, gider muamelesini yazılı olarak karara bağlayın.