Kamu kurumuna otel faturası: KDV tevkifatı ve konaklama vergisi

Bir kamu kurumuna otel faturası düzenlerken, KDV Genel Uygulama Tebliği'nin I/C-2.1.3 bölümündeki belirlenmiş alıcılardan birine satış yapıyorsanız kısmi KDV tevkifatı uygulanır: KDV'nin bir kısmını alıcı beyan edip öder. Oda bedelinde oran "diğer hizmetler" kuralını izler ve tevkifat yükümlülüğü yalnızca o bölümdeki dar alıcı listesinde yer alan alıcılarda doğar; yemek ve organizasyonda 5/10 uygulanır. Konaklama vergisi ayrıca gösterilir ve KDV matrahının dışında kalır.

Bir üniversite, on oda, bir toplantı salonu ve bir akşam yemeği için satın alma siparişi gönderir. Ön büro tek toplamlı bir fatura keser; muhasebeci hangi satırlarda tevkifat olduğunu sorar. Yanıt, faturanın göstermediği iki şeye bağlıdır: alıcı kim ve her satır aslında hangi hizmet. Bu yazı iki testi, sınır kuralını ve konaklama vergisi satırını anlatır; sonunda kamu kurumuna otel faturasını ilk denemede mutabakata oturtacak şekilde kurgulayabilirsiniz. Dört test hep aynı sırayla çalışır: alıcı, hizmet, sınır, vergi satırı.

Kamu kurumunun otel faturası neden farklıdır?#

Çünkü alıcı, belirlenmiş alıcı olabilir: faturadaki KDV'nin bir kısmını otel değil alıcı beyan edip öder. Fatura bu nedenle ilk satırdan itibaren buna göre kurulmalıdır.

Tevkifat bir istisna değildir, indirim de değildir. Toplam KDV aynı kalır; yalnızca beyan edecek mükellef değişir. Alıcı, kesilen payı 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder; otel kalan payı kendi beyannamesinde gösterir (KDV Genel Uygulama Tebliği, I/C-2.1.3 bölümü (yeni sekmede açılır), 16 Haziran 2026 tarihli birleşik metin).

Her şeyi iki soru belirler: kim alıyor ve hangi hizmet satılıyor. Oran hizmete bağlıdır, yükümlülük alıcıya. Fatura kesilmeden önce ikisinin de yanıtı net olmalıdır. Alıcının KDV mükellefi olup olmadığı ise önemli değildir; Tebliğ listesini mükellefiyete bakmadan uygular.

Yanlış işlem iki yönde de zarar verir. Kural geçerli değilken tevkifat yapmak, oteli tahsil etmesi güç bir tutarın peşine düşürür; kural geçerliyken tevkifat yapmamak, alıcının muhasebesiyle otelin beyannamesini birbirinden koparır.

Tebliğ'e göre belirlenmiş alıcı kimdir?#

I/C-2.1.3.1/b bölümü belirlenmiş alıcıları kategori kategori sayar ve liste kapalıdır: dışında kalan alıcı, ne kadar kamusal olursa olsun, tevkifat yapmaz.

Listedeki kategoriler arasında 5018 sayılı Kanun'a ekli cetvellerdeki idareler, kanunla veya Cumhurbaşkanlığı Kararnamesiyle kurulan kamu kurum ve kuruluşları, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, emekli ve yardım sandıkları, bankalar, sigorta, reasürans ve emeklilik şirketleri, sendikalar ve üst kuruluşları, vakıf üniversiteleri, mobil elektronik haberleşme işletmecileri, büyükşehirlerin su ve kanalizasyon idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar, Türkiye Varlık Fonu ile alt fonlara devredilen kuruluşlar, organize sanayi bölgeleri ve borsalar, bunların yarıdan fazla hissesine sahip kuruluşlar, Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler ile kalkınma ve yatırım ajansları yer alır. Okul aile birlikleri ve aile hekimliği kurumları açıkça kapsam dışıdır. Belirlenmiş alıcıların birbirlerine yaptığı satışlarda, profesyonel spor kulüpleri hariç, tevkifat yapılmaz.

Belirlenmiş olmak yalnızca ilk testtir. Tebliğ'in adını saymadığı hizmetler, daha dar ikinci bir listeye tabidir ve birçok belirlenmiş alıcı bu ikinci listede yoktur. Bir alıcı kamusal olabilir ama belirlenmiş olmayabilir; belirlenmiş olabilir ama ikinci listede olmayabilir. Adı geçmeyen her hizmet için iki kontrol birden gerekir. Alıcıdan kategorisini yazılı olarak isteyin ve yanıtı fatura dosyasında saklayın; bu, resepsiyonun check-in sırasında çözebileceği bir soru değildir.

I/C-2.1.3 bölümünün ifadesi (16 Haziran 2026 tarihli birleşik metin). Üçüncü sütun listenin lafzını izler; alıcınız listenin dışında kalıyorsa faturayı kesmeden önce muhasebecinizle doğrulayın.

Tevkifat bölümleri, ifadesiyle hangi otel hizmetlerine ulaşır?#

Tebliğ, yemek ve organizasyon, bakım onarım, temizlik, taşıma ve reklam hizmetlerini sabit oranlarla sayar; geri kalan her şeye, daha dar bir alıcı grubu için "diğer hizmetler" kuralıyla 5/10 üzerinden ulaşır.

Konaklama, yemek listesinde değildir. Otelde verilen yemekler yalnızca konaklamadan ayrı verildiğinde ya da ayrı faturayla veya aynı faturada ayrıca gösterildiğinde yemek kapsamına girer. Oda bedelinin kendisi için en güçlü yayımlanmış kılavuz, İzmir Vergi Dairesi Başkanlığı'nın 30 Aralık 2021 tarihli özelgesidir (Sayı E-21152195-130[9-2021/3532]-542079): kamu kurumu niteliğindeki bir meslek kuruluşu, satın aldığı otel konaklamasında toplam hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin 5/10'unu "diğer hizmetler" kapsamında tevkifata tabi tutar. Özelge, kendisine verilen mükellefi bağlar; idarenin bölümü nasıl okuduğuna dair güçlü bir kanıttır, her otelin durumunu çözen bir kural değil.

Otelin kendisi de alıcıdır. Satın aldığı çamaşır, temizlik ve bahçe hizmetlerinde 9/10 tevkifatı otelin kendisi uygular; bu hizmetlerde tevkifatı yalnızca belirlenmiş alıcılar değil, bu hizmetleri satın alan bütün KDV mükellefleri yapar. Oranlar bedelin değil, KDV'nin paylarıdır: 5/10, o satırdaki KDV'nin yarısı demektir ve kalan yarısını otel beyan eder. Bölümde otelin büyüklüğüne, konaklamanın süresine veya seyahatin amacına bağlı hiçbir kural yoktur. Odanın, yemeğin ve paketlerin genel KDV muamelesi için "Otelde KDV oranı: konaklama, yemek, her şey dahil ve alkollü içecek" yazısına bakabilirsiniz.

KDV Genel Uygulama Tebliği, I/C-2.1.3 bölümü, 16 Haziran 2026 tarihli birleşik metin.

Tek faturada oda, toplantı ve yemek#

Faturayı hizmet hizmet kurun; çünkü oran hizmete bağlıdır ve tek paket satırı hangi oranın uygulandığını gösteremez.

Her hizmete kendi satırını verin: konaklama, toplantı salonu ve teknik donanım, kahve molası, öğle ve akşam yemeği, ayrıca kendi satırında konaklama vergisi. Yemek oda fiyatının içindeyse, yani oda kahvaltı, yarım pansiyon veya her şey dahilse, konaklamadan ayrı verilmiş ve ayrıca gösterilmiş değildir; yemek oranına bu satır bağlanmaz, paket konaklama muamelesini izler. Otel yemeği ayrıca gösterirse o satıra yemek oranı uygulanır; bu seçim belgede görünmeli ve faturadan faturaya tutarlı olmalıdır.

Tevkifat tutarı, satır satır, o satırın KDV'si üzerinden hesaplanır ve toplanır; fatura, satırın yanında oranı ve kesilen tutarı gösterir. Örneğin bir üniversite on oda, bir toplantı salonu ve bir akşam yemeği rezervasyonu yaptırsa, faturada üç hizmet satırı ve bir konaklama vergisi satırı bulunur; tevkifat her hizmet satırının KDV'si üzerinden ayrı ayrı hesaplanır. Aynı kırılımı proformayla veya sipariş teyidiyle birlikte gönderin ki alıcının muhasebesiyle otelin beyanı ilk geçişte tutturabilsin. Etkinlik ağırlıklı rezervasyonlar aynı soruları daha büyük ölçekte taşır; "MICE turizmi nedir? Otelciler için toplantı, teşvik, kongre ve etkinlik terimleri" yazısı bu tarafı ele alır.

Konaklama vergisi satırına ne olur?#

KDV matrahının dışında kalır, ayrıca gösterilir ve tevkifat hesabına girmez; çünkü tevkifat bölümleri KDV kuralıdır.

Gider Vergileri Kanunu'nun 34'üncü maddesi (yeni sekmede açılır) (6802 sayılı Kanun, birleşik metin), konaklama vergisinin tesisin düzenlediği fatura ve benzeri belgelerde ayrıca gösterilmesini ister, bu vergiden herhangi bir ad altında indirim yapılmasını yasaklar ve vergiyi KDV matrahının dışında tutar. Konaklama vergisinin matrahı da KDV hariç bedeldir; iki satır farklı matrahlardan hesaplanır ve asla tek bir rakamda birleştirilemez.

Tevkifat, KDV'ye özgü bir mekanizmadır: alıcı KDV'nin bir payını keser. Burada okunan metinlerde konaklama vergisi için eşdeğer bir kural yoktur; vergiyi tesis beyan edip öder. Kamu alıcının ödediği tutar, hizmet toplamı artı KDV, eksi kesilen KDV, artı konaklama vergisidir ve her parça belgeden okunabilmelidir. Yalnızca genel toplam gösteren bir fatura, alıcının muhasebesini mutabakatsız bırakır ve vergiden indirim yapılmış gibi okunabilir; bu da 34'üncü maddeye aykırıdır. Dava konusu olabilecek bir durumda, faturayı kesmeden muhasebecinize sorun; tutar önemliyse Gelir İdaresi Başkanlığı'ndan kendi özelgenizi isteyin. Vergi satırının günlük muhasebesi için "Konaklama vergisi faturada nasıl gösterilir? e-Arşiv, iade ve ÖKC fişi" yazısına bakabilirsiniz.

Sınır ne zaman uygulanır, belgeye ne geçer?#

İşlemin KDV dahil bedeli, o yıl için 232'nci maddedeki fatura düzenleme sınırını aşmıyorsa tevkifat yapılmaz; 2026 için bu sınır 12.000 TL'dir. Sınır aşılırsa tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır.

Ölçüt, işlemin KDV dahil bedelidir; ne KDV tutarı, ne net bedel. Sınırın üzerindeki işlemlerde tevkifat yalnızca aşan kısma değil, tutarın tamamına uygulanır. Bedelin sınırın altında kalmak için faturalara bölünmesi yasaktır; bir işlem için kesilen fatura serisi, bölümün tam olarak önlemek istediği şeydir. 10 Şubat 2024 tarihli Resmî Gazete'de değişen ifade 1 Mart 2024'te yürürlüğe girdi; eski ikincil kaynaklar farklı bir test anlatır, güncel metni okuyun. Sınır her yıl bir VUK genel tebliğiyle yeniden belirlenir; 2026 rakamı olan 12.000 TL, 588 Sıra No.lu Tebliğ'den gelir.

Belgede alıcının adı ve vergi numarası, hizmet başına satırlar ve oranları, KDV, tevkifat oranı ve tutarı, ödenecek net tutar ve ayrı bir satırda konaklama vergisi bulunmalıdır. Satın alma siparişini ve alıcının kategori teyidini faturayla birlikte saklayın ki dosya, soruyu bir yıl sonra da yanıtlayabilsin.

Faturayı kesmeden önce proforma kontrol listesi#

Faturadan önce bu kontrolleri çalıştırın; çünkü düzeltilmiş bir faturanın maliyeti, kontrol edilmiş bir faturadan yüksektir.

Listeyi nihai belgede değil proformada kullanın; böylece kırılım, herhangi bir belge kesilmeden alıcıyla anlaşılmış olur. Tek rezervasyona da grup dosyasına da uygulanır; kırk odalı ve üç salonlu bir kongre aynı kontrollerden geçer. Listenin çözemediği her soru, faturadan önce, yazılı olarak ve alıcının yanıtı ekte olacak şekilde muhasebeciye gider. Denetimde ayakta kalan dosya, siparişi, alıcı kategorisini, hizmet kırılımını ve faturayı bir arada tutan dosyadır.

Şimdi ne yapmalı#

Bir sonraki kamu kurumu rezervasyonundan önce, alıcıdan hangi kategoriye girdiğini yazılı olarak sorun ve yanıtı satın alma siparişiyle birlikte dosyalayın; sonra faturayı hizmet hizmet kurun. Dört test sırayla çalışır: alıcı, hizmet, sınır ve KDV matrahına asla girmeyen konaklama vergisi satırı. Tebliğ'in ifadesi durumunuzu çözümüyorsa, kararı faturadan sonra değil önce muhasebeciniz verir.